کد : 502- 92 – 169 مکرر – م
مخاطبین : کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بند الف و ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
موضوع : اصلاحیه دستورالعمل اجرائی شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/90 موضوع ماده 169 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80
با توجه به سوالات و ابهامات مطروحه در خصوص مفاد دستورالعمل اجرایی شماره 24468 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/80 ، بدینوسیله به منظور شفاف سازی ، تکریم و رعایت حقوق مودیان ، برخی موارد آن به شرح زیر اصلاح و به دستور العمل یاد شده الحاق می گردد .
1- فرم ” پیوست شماره 2 ” مندرج در متن بند (2-3) به شرح پیوست این دستورالعمل تغییر می نماید .
2-متن زیر بعنوان تبصره در ذیل بند (4-3) اضافه می گردد :
تبصره – درج شماره اقتصادی اشخاص حقیقی یا حقوقی خارجی که در ایران اقامت و فعالیت اقتصادی ندارند ، بر روی صورتحساب صادره الزامی نمی باشد .
در اجرای بند 1-5 ارسال اطلاعات واردات می باید با درج شماره اختصاصی اشخاص خارجی انجام پذیرد .
3- بند (2-4) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی می گردد :
کلیه دستگاههای اجرایی مکلفند فهرست معاملات و صورت پرداخت قراردادهای خود را طبق نمونه ( پیوست شماره 3 الی 5 ) تا یک ماه پس از پایان هر فصل و همچنین حسب مورد فرم نمونه ( پیوست شماره 2 ) را تا یک ماه از تاریخ انجام معامله ، بصورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان ارسال و یا در قالب فایل تولید شده از نرم افزار مربوطه به اداره مالیاتی ذیربط تحویل نمایند .
مسئول حسن اجرای این بند بالاترین مقام دستگاه و نیز با توجه به ماده 14 قانون ارتقا سلامت نظام ادورای ذیحساب مربوطه خواهد بود.
4- بند (3-4) به شرح زیر اصلاح و جایگزین متن قبلی می گردد :
بانکها و سایر موسسات اعتباری مکلفند ضمن اعلام مبلغ تسهیلات و یا تعهدات در زمان درخواست گواهی موضوع تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم ، شماره اقتصادی اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع این دستورالعمل را در قراردادهای اعطای تسهیلات ، ایجاد تعهدات یا هر نوع معاملات بانکی اعم از ارزی یا ریالی درج نمایند .
5- موارد زیر بعنوان بند ( 4-5 ) و ( 5-5) به دستورالعمل صدرالاشاره به شرح ذیل الحاق می گردد :
4-5 برای خریداران تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات ، رعایت مقررات فوق ضرورت ندارد ولی معاملات مذکور را طی یک سطر در فهرست سه ماهه خرید ( فرم شماره 3) بصورت تجمیعی به شرح ( معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب ) درج نمایند . در صورتیکه معاملات اعلام شده به شرح فوق از 10% مبلغ خرید سالیانه مودی بیشتر باشد ، مودی مذکور بعنوان مودی دارای ریسک محسوب و اینگونه مودیان در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهند گرفت .
فروشندگانی که مشمول این دستورالعمل می باشند درموارد فروش تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات ، لزومی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نداشته و جمع این گونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش ( فرم شماره 3 ) بصورت تجمیعی درج نمایند .
5-5با توجه به اطلاعیه مورخ 23/6/1387سازمان امور مالیاتی کشور موضوع دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات ، صورتحساب های صادره توسط ماشین های فروش (POS) مورد استفاده در فروشگاههای عرضه کالا به مصرف کنندگان نهایی ، می تواند طبق صورتحساب نمونه شماره 2 دستورالعمل مذکور صادر شود و جمع این گونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش ( فرم شماره 3 ) بصورت تجمیعی درج نمایند .
10% مبلغ حد نصاب معاملات کوچک در سال 1391 به استناد مصوبه شماره 163735/ت / 48567 مورخ 21/8/1391 هیئت محترم وزیران 6700000 ريال می باشد . تا تعیین حد نصاب هرسال ، حد نصاب تعیین شده قبلی ملاک عمل خواهد بود .
6- در بند 4-6 متن موضوع بند (2-2) به موضوع بند (2-3) اصلاح و جایگزین می شود .
7- بند (6-6) به شرح زیر اصلاح و جایگزین متن قبلی می گردد :
در صورت تعداد جرائم در بندهای (1-6) (3-6) ( 4-6 ) ( 5-6 ) برای یک معامله ، حداکثر جریمه قابل مطالبه 10 % مبلغ مورد معامله خواهد بود و جرائم موضوع هریک از تخلفات مذکور در بند فوق قابل جمع خواهد بود .
8- با توجه به تغییرات بعمل آمده و رعایت حقوق مودیان محترم مالیاتی ، مهلت ارسال اطلاعات معاملات عملکرد 91 تا پایان خرداد 92 می باشد.