آیا میتوان اظهارنامه ارزش افزوده ارسال و تایید شده را اصلاح نمود؟
بله. امکان اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده تایید شده در دو حالت وجود دارد:
1- ارسال اظهارنامه اصلاحی
2- ارسال اظهارنامه الحاقی
مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی و الحاقی چقدر است؟
1- اظهارنامه اصلاحی تا قبل از اتمام مهلت ارسال اظهارنامه اصلی
2- اظهارنامه الحاقی تا پیش از زمان رسیدگی سال مالی
چند مرتبه میتوان اظهارنامه ارزش افزوده را اصلاح نمود؟
1- امکان اصلاح با اظهارنامه اصلاحی تنها یک بار وجود دارد
2- امکان اصلاح با اظهارنامه الحاقی 3 مرتبه وجود دارد؛ اما مشمول جریمه دیرکرد در ارسال اظهارنامه میشوید
تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده همواره با چالشهایی روبهرو است. یکی از مهمترین این چالشها انجام نادرست محاسبات و مغایرت درآمدها در اظهارنامه است؛ این مسئله ضرورت ویرایش اظهارنامه را آشکار میسازد. در مقاله آموزش تصویری ارسال اظهارنامه ارزش افزوده جزئیات تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده را برای شما عزیزان شرح دادیم. در این مقاله از سری مقالات آموزش رایگان مالیات، شما را با نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده و تعداد دفعات اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده آشنا میکنیم. با ما همراه باشید.
مهلت اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده تغییر کرد. برای اطلاع از جدیدترین تغییرات تا انتهای این مطلب همراه ما بمانید.
اهمیت اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
تکمیل دقیق و درست اظهارنامه از اهمیت زیادی برخوردار است. یکی از مسائلی که سازمان مالیاتی بر روی آن بسیار حساس است، مغایرت در درآمدهای ابرازی مودیان است. تا جایی که وجود مغایرت در درآمدها منجر به تعلق جرائم سنگینی خواهد شد؛ همچنین به دلیل همزمانی رسیدگی به پرونده مالیات عملکرد و ارزش افزوده، ممکن است مودی متهم به کتمان درآمد نیز بشود. از این رو سازمان جهت پیشگیری از خطاهای احتمالی مودیان، امکان ویرایش اظهارنامه ارزش افزوده را قرار داده است.
نکته قابل توجه در این میان این است که به همان میزان که انجام به موقع تکالیف موجب برخورداری از مزایا و امتیازات سازمان مالیاتی است، بیتوجهی به انجام تکالیف مالیاتی و یا مهلت انجام تکالیف، موجب تعلق جرائم مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد؛ که گاهی از مبالغ پرداختی جهت مالیات ارزش افزوده بیشتر هستند.
مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
مشمولین نظام ارزش افزوده موظفند اظهارنامه مالیاتی هر دوره را حداکثر ظرف 15 روز از تاریخ انقضاء آن دوره، مطابق با استانداردهای تعیین شده، به سازمان مالیاتی ارسال نمایند؛ (ماده 21 قانون موقت ارزش افزوده یا ماده 13 قانون دائمی ارزش افزوده). دورههای مالیات بر ارزش افزوده به صورت فصلی یا سه ماهه هستند؛ در نتیجه به عنوان مثال مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده بهار تا 15 تیرماه است.
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده حاصل ضرب نرخ مصوب سالیانه بر مبلغ فروش کالا یا خدمات محاسبه میشود. برای بررسی جزئیات بیشتر مطلب محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را مطالعه نمایید.
مودیان مشمول ارسال اظهارنامه ارزش افزوده، موظفند کلیه کالاها و خدمات خود را اعم از مشمول یا معاف از ارزش افزوده، در اظهارنامه گزارش نمایند. برای اطلاع از معافیت ارزش افزوده کلیک کنید.
مهلت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده
بر اساس ماده 4 قانون دائمی ارزش افزوده، که از دی ماه اجرا میشود، مودیان برای پرداخت مالیات ارزش افزوده خود حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مهلت دارند؛ مشاغل مشمول مکلفند مالیات متعلق به دوره را پس از کسر مالیاتهایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کردهاند، به حساب سازمان مالیاتی واریز نمایند. در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت تعیین شده، مشمول پرداخت جریمه دیرکرد خواهند شد.
برای انجام تکالیف مالیاتی، لیست مشمولین مالیات بر ارزش افزوده و تاریخ مشمولیت هر گروه از اهمیت ویژهای برخوردار است.
اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده چگونه انجام می شود؟
اگر مودی پس از ارسال و تایید اظهارنامه متوجه وجود اشتباه در آن شود، آیا امکان اصلاح ارزش افزوده و یا ویرایش اظهارنامه ارزش افزوده وجود دارد؟ در پاسخ باید بگوییم بله. اصلاح اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده تایید شده به دو صورت امکان پذیر است:
جدیدترین روش اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
سازمان مالیاتی طی خبری در آبان ماه 1402 اعلام نمود: امکان اصلاح و ویرایش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هر دوره (فصل) از طریق سامانههای سازمان، صرفا تا قبل از شروع مهلت ارسال اظهارنامه دوره بعد مقدور است.
لازم است بدانید تا اطلاع بعدی سازمان مالیاتی، تنها روش اصلاح اظهارنامه، پس از اتمام مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده، روش مذکور در این خبر است.
شیوه های قبلی اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
تا پیش از انتشار این خبر، اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده به روشهای زیر انجام میشد:
♦️ ویرایش اطلاعات ارزش افزوده با ارسال اظهارنامه ارزش افزوده اصلاحی
♦️ ویرایش اطلاعات ارزش افزوده با ارسال اظهارنامه الحاقی ارزش افزوده
مهلت قانونی ارسال اظهارنامه ارزش افزوده اصلاحی
در صورتی که مودی قبل از پایان مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده متوجه وقوع اشتباه در اظهارنامه شود، میتواند با تکمیل و ارسال اظهارنامه اصلاحی، اشتباه خود را ویرایش نماید. بر این اساس قاعدتا باید مهلت اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده با کمک ارسال اظهارنامه اصلاحی، 15 روز پس از پایان دوره مالیاتی باشد.
🔻 نکته
1- اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده با کمک اظهارنامه اصلاحی، تنها در مهلت قانونی تعیین شده از سوی سازمان امکان پذیر است؛ خارج از این زمان امکان ارسال اظهارنامه اصلاحی وجود ندارد.
2- سازمان مالیاتی پس از پایان هر دوره، مهلت ارسال اظهارنامه را طی بخشنامهای اعلام مینماید. طی این بخشنامه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده و به عبارتی مهلت ارسال اصلاحیه ارزش افزوده نیز اعلام خواهد شد. در صورت تمدید مهلت ارسال اظهارنامه، مهلت ارسال اصلاحیه ارزش افزوده نیز تمدید میشود.
تعداد دفعات ارسال اظهارنامه اصلاحی ارزش افزوده
امکان ویرایش ارزش افزوده با استفاده از اظهارنامه اصلاحی تنها یک بار برای هر دوره مالیاتی وجود دارد.
اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده با ارسال اظهارنامه الحاقی
اگر مودی پس از پایان مهلت قانونی ۱۵ روزه ارسال اظهارنامه نیاز به ویرایش اظهارنامه ارزش افزوده خود داشته باشد، باید اظهارنامه الحاقی ارسال نماید.
اظهارنامه الحاقی نوعی اصلاحیه و اظهارنامه جایگزین است که برای اصلاح اشتباهات در اظهارنامه پس از پایان مهلت قانونی ارسال اظهارنامه استفاده میشود.
مهلت قانونی ارسال اظهارنامه الحاقی
مهلت ارسال اظهارنامه الحاقی ارزش افزوده، تا پیش از زمان رسیدگی سال مالی خواهد بود. بر اساس اعلام سازمان مالیاتی امکان اصلاح و ویرایش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هر دوره (فصل)، صرفا تا قبل از شروع مهلت ارسال اظهارنامه دوره بعد مقدور است.
تعداد دفعات ارسال اظهارنامه الحاقی ارزش افزوده
مودی حداکثر تا 3 دفعه میتواند با ارسال اظهارنامه الحاقی نسبت به اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده خود اقدام کند. به بیان دیگر، به غیر از دفعه اول که اظهارنامه اصلی خود را ثبت و یا قبل از پایان مهلت ارسال، آن را اصلاح میکند، تا 3 مرتبه دیگر میتواند با ارسال اظهارنامه الحاقی، اطلاعات خود را ویرایش نماید. به این ترتیب در پاسخ به این سوال که تعداد اظهارنامه های ارزش افزوده در طی یک سال چند تاست؟ باید بگوییم هر مودی برای هر دوره سه ماهه مجاز به ارسال یک اظهارنامه اصلی، یک اظهارنامه اصلاحی و سه اظهارنامه الحاقی است.
در صورتی که مودی بیش از سه بار نسبت به ارسال سیستمی اظهارنامه ارزش افزوده الحاقی خود اقدام نماید، با خطای زیر مواجه میشود:
“شما نمیتوانيد بيش از 3 بار نسبت به اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده خود اقدام نمایید. برای مشاهده اصلاحات اظهارنامههای خود به بخش مشاهده اظهارنامهها مراجعه فرماييد.”
🔻 نکته
در زمان رسیدگی به اظهارنامههای الحاقی ارسالی توسط مودی، اظهارنامهای که مبلغ بیشتری داشته باشد، ملاک عمل قرار میگیرد.
پیشنهاد میشود بخوانید: اعتبار مالیاتی ارزش افروده چیست و شرایط پذیرش آن چگونه است؟
مراحل اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
برای ویرایش اطلاعات و ارائه اظهارنامه جدید اعم از اینکه اظهارنامه جدید اصلاحی باشد یا الحاقی، باید مراحل زیر را به ترتیب انجام دهید:
♦️ ثبت نام در سامانه ارزش افزوده
برای اینکه بتوانید از امکانات غیرحضوری سامانه ارزش افزوده استفاده نمایید، باید در این سامانه ثبت نام نمایید.
♦️ ورود به سامانه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس www.evat.ir با استفاده از نام کاربری و کلمه عبور
♦️ انتخاب گزینه “اصلاح اظهارنامه عمومی”
♦️ انتخاب دوره مالیاتی جهت ویرایش اظهارنامه
♦️ تصحیح درآمدها و هزینهها؛ عدد صحیح درآمدها در قسمت فروش مشمول و عدد صحیح خریدها و هزینهها در قسمت خریدهای مشمول
♦️ محاسبه خودکار مانده مالیات و عوارض پرداختی قابل کسر یا استرداد
♦️ تایید نهایی
🔻 نکته
در صورتی که مودی موظف به تسلیم انواع دیگری از اظهارنامه ارزش افزوده باشد، در زمان اصلاح نیز باید گزینه اصلاح اظهارنامه مربوطه را انتخاب نماید.
جریمه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
امکان استفاده از اظهارنامههای اصلاحی و الحاقی، در کنار امتیاز تصحیح ارقام نادرست، جریمههایی نیز برای مودی به همراه دارد. بر اساس نوع ویرایش اظهارنامه مالیاتی، جریمه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده نیز متفاوت است:
♦️ اظهارنامه اصلاحی: از آنجا که این اظهارنامه طی زمان مقرر ارسال اظهارنامه مالیاتی تکمیل و ارسال میشود، مودی مشمول پرداخت جریمه نخواهد شد.
♦️ اظهارنامه الحاقی: ارسال اظهارنامه الحاقی پس از پایان مهلت ارسال اظهارنامه اصلی انجام میشود؛ از این رو ارسال این نوع اظهارنامه مشمول جریمه دیرکرد در ارسال اظهارنامه ارزش افزوده میشود. به این ترتیب هر چه مدت بیشتری از تاریخ انقضای ارسال اظهارنامه گذشته باشد، جریمه متعلقه بیشتر خواهد بود.
پیشنهاد میشود بخوانید: مقایسه قانون ارزش افزوده دائمی و موقت
تفاوت اظهارنامه اصلاحی با اظهارنامه الحاقی
با توجه به مطالب فوق میتوان تفاوت اظهارنامه اصلاحی با اظهارنامه الحاقی را در جدول زیر خلاصه نمود:
شرح تفاوت در نحوه ویرایش اظهارنامه ارزش افزوده | اظهارنامه اصلاحی | اظهارنامه الحاقی |
مهلت ارسال اظهارنامه | تا قبل از پایان مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده | تا قبل از رسیدگی مالیاتی |
تعداد دفعات مجاز برای ارسال اصلاحیه | 1 | 3 |
تعلق جریمه | خیر | بله – جریمه دیرکرد |
نحوه عملکرد سازمان در برابر اظهارنامه ارسالی | جایگزین اظهارنامه اصلی میشود | تعیین مالیات بر اساس اظهارنامه با مالیات بیشتر |
یک راهکار ساده برای اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده
یک راهحل ساده برای برطرف کردن مغایرت درآمدها در اظهارنامه ارزش افزوده به صورت زیر است:
♦️ از هر دوره 3 ماهه در سال مورد نظر تراز معین بگیرید
♦️ عدد مربوط به درآمدهای اصلی (عملیاتی) به عنوان مبلغ ناخالص برای درآمدهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده ثبت میشود
♦️ مبلغ مالیات و عوارض ارزش افزوده، را به صورت دقیق محاسبه کرده و در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نمایید؛ در تفصیل حساب پیش پرداخت (خرید) یا پیش دریافت (فروش).
ثبت حسابداری مالیات و عوارض ارزش افزوده
برای مالیات و عوارض ارزش افزوده به صورتهای مختلف کدینگ حسابداری تعریف میشود؛ یکی از انواع آن به صورت زیر است:
♦️ برای مالیات و عوارض مربوط به فروش؛ کدینگ در حساب معین “پیش دریافت فروش کالا و خدمات” از زیرمجموعه حساب کل “سایر حسابهای پرداختنی” ثبت میشود
♦️ برای مالیات و عوارض خرید؛ کدینگ در حساب معین “پیش پرداخت خرید کالا و یا خدمات” از زیرمجموعه حساب کل “سایر حسابهای دریافتنی” ثبت میشود
حال اگر این مبلغ با مبلغ ناخالص درآمد مشمول ارزش افزوده شما مغایرت داشت، باید اختلاف را محاسبه کرده و در سال مالی بعدی سند اصلاحی ثبت نمایید. با انجام عملیات کنترل و ثبت مغایرتها برای هر دوره 3 ماهه، به مبلغ اصلی درآمد حاصل از فروش در اظهارنامه عملکرد دست خواهید یافت.
پیشنهاد ما
فکر میکنم تا اینجا از اهمیت تکمیل دقیق اظهارنامه ارزش افزوده و ارسال آن در مهلت مقرر مطلع شدید. به همین خاطر اساتید ما در تیم پرشینحساب، ویدیوی آموزش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای شما تهیه نمودهاند. در این ویدیو علاوهبر آشنایی با جزئیات تکمیل دقیق اظهارنامه ارزش افزوده، با مباحث مهمی چون اظهارنامه ارزش افزوده تطبیقی، استرداد مالیات بر ارزش افزوده، لایحهنویسی و نحوه اعتراض به مالیات ارزش افزوده آشنا خواهید شد. این فرصت را از دست ندهید.